免征契税的情形有哪些（契税免征条件）

8月27日，财政部网站发布了《关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》 (财政部税务总局公告2021年第29号)， 《公告》明确了契税法实施后继续执行的 契税优惠政策。

免税

一、夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的，免征契税。

二、城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。

公有制单位为解决职工住房而采取集资建房方式建成的普通住房或由单位购买的普通商品住房，经县级以上地方人民政府房改部门批准、按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，比照公有住房免征契税。

已购公有住房经补缴土地出让价款成为完全产权住房的，免征契税。

1. 外国银行分行按照《中华人民共和国外资银行管理条例》等相关规定改制为外商独资银行（或其分行），改制后的外商独资银行（或其分行）承受原外国银行分行的房屋权属的，免征契税。

其他免税的优惠政策

有下列情形之一的，免征契税:

(一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施;.

(二)非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助;

(三)承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产;

(四)婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属;

(五)法定继承人通过继承承受土地、房屋权属

(六)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使 馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。

减税

对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)，面积 为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按1.5%的税 率征收契税。

对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90 平方米及以下的，减按1%的税率征收契税; 面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。

纳税义务时间可以参考下列情形

一般情形

契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

具体情形

(一)因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书 或者监察机关出具的监察文书等发生土地、房屋权属转移的，纳税义务发生时间为法律文书等生效当日。

(二)因改变土地、房屋用途等情形应当缴纳已经减征、免征契税的，纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途等情形的当日。

(三)因改变土地性质、容积率等土地使用条件需补缴土地出让价款，应当缴纳契税的，纳税义务发生时间为改变土地使用条件当日。

发生上述情形，按规定不再需要办理土地、房屋权属 登记的，纳税人应自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳契税。

在放开限购、限售、降低首付款等政策外，对消费有着直接带动作用的购房补贴、契税减免、购房消费券也在多地频现。

据澎湃新闻不完全统计，5月以来，包括浙江义乌、广西柳州、安徽黄山、山东淄博、四川遂宁、山西太原、山东德州、河南周口、湖北大冶、江苏连云港、四川泸州、四川资阳、四川乐山、湖南岳阳、湖北天门、江西上饶等近20城发布契税及购房款补贴，带动楼市需求。

以浙江义乌为例，5月26日，义乌市房地产市场平稳健康发展领导小组办公室发布《义乌市2022年购房契税补贴实施细则》。该细则规定，所购房屋为义乌市取得商品房预售许可证的商品住房，且商品房买卖合同网签备案时间为即日起至12月31日的市民可获得60%到100%不等的契税补贴。

其中，即日起至9月30日期间购买首套商品住房，按所缴契税地方留存部分100%给予补贴；购买二套及以上商品住房，按所缴契税地方留存部分80%给予补贴。凡在10月1日起至12月31日期间，购买首套商品住房，按所缴契税地方留存部分80%给予补贴；购买二套及以上商品住房，按所缴契税地方留存部分60%给予补贴。

山西太原也发布了类似政策。太原规定，自2022年5月20日起，首套住房面积在90平方米以下的由财政全额补贴契税。首套住房面积在90-143平方米（含）的由财政补贴80%所缴纳契税，面积在143平方米以上的由财政补贴50%所缴纳契税。

除了契税补贴，也有不少城市给出更为实际的购房款补贴、购房消费券等。其中有城市最高以购房款2%进行补贴。

拿江苏连云港来说，连云港市住建局于5月17日发布《连云港市市区支持居民刚性和改善性住房消费实施细则》，2022年5月18日至2022年6月30日期间内，对市区（不含赣榆区）居民购买新建的家庭唯一住房和第二套改善性住房予以补贴。其中，对购买的系家庭唯一住房90平方米以下（含90平方米）和90平方米以上的分别按购房款的1%和1.5%进行补贴；对购买的系第二套改善型住房90平方米以下（含90平方米）和90平方米以上的分别按购房款的1%和2%进行补贴。

四川乐山的政策显示，凡是购买首套新建商品住房的，享受每套购房补贴8000元。凡是购买第二套新建商品住房的，享受每套购房补贴12000元。

易居研究院智库中心研究总监严跃进表示，从当前各地出台的政策来看，除了金融和行政调控政策以外，这一轮楼市调控中也有很多城市通过契税补贴、购房补贴等财政手段来提振楼市需求。

58安居客房产研究院分院院长张波指出，买房补贴主要分两类，一类是阶段性普惠政策，大都是为了提升房地产市场热度，给予契税减免，针对的人群范围广，属于政策放松手段之一，不同城市间对于市场热度的提升效果差异度较大。另一类是针对特定人群的补贴，包括人才购房补贴，多孩家庭补贴等，这类政策往往是针对特定人群，并且意图通过房产政策带动人才落户、生育率提升效果。

张波认为，从目前楼市整体放松的环境来看，各地的购房补贴大都属于各地调控放松“组合拳”的组成部分，政策单一对市场释放的效力相对有限，和其他调控放松政策形成合力，会对市场形成一定影响力。

中指研究院指数事业部市场研究总监陈文静指出，2022年以来，多地因城施策维稳房地产市场。其中，多地发布契税及购房款补贴相关政策，降低购房者置业成本，有利于释放潜在刚需及改善型需求，提升市场活力，对稳定房地产市场发展有着积极作用。但从目前政策效果上看，部分城市补贴力度不大，对市场提振效果有限，发放购房补贴结合更多优化政策，或可更好地发挥效用。